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例解建筑劳务分包会计处理及申报表填写

严颖 小颖言税 2021-12-10

A公司承包了一项工程,造价1000万元,把其中的200万元分包给B公司,收到工程款1000万元后支付分包款并取得了增值税普通发票,A公司采取简易计税,差额纳税=(1000-200)/1.03=23.3万元。


会计分录

1、A公司收到工程结算款项,全额开票

借:银行存款 1000

   贷:工程结算970.87

 应交税费——简易计税 29.13

2、取得分包发票,差额纳税

借:工程施工——合同成本 194.17

   应交税费——简易计税 5.83

      贷:银行存款 200

A公司差额纳税=29.13-5.83=23.3万元


纳税申报

1、填写附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)第3列本期发生额填200万元。


2、填写附表一(销售明细表),第12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填200万元,扣除后含税销售额800万元,销项(应纳税额)23.3万元。


3、填写主表一,简易计税办法计算的应纳税额23.3万元,应纳税额合计23.3万元。

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